בשנת 2003 הייתה מהפכה במיסוי בשוק ההון בישראל, והוחלט כי רווחים משוק ההון יהיו חייבים במס.
ובעוד שסוחרים ומשקיעים באמצעות בנקים ובתי השקעות “נהנים” מניכוי מס במקור (עוד על היתרונות והחסרונות של ניכוי במקור בהמשך), מי מכם שסוחר בבורסה דרך ברוקר בינלאומי, צריך לדווח על הרווחים שלו באופן עצמאי.
המדריך הזה, חיוני עבורכם בין אם אתם נמנים בקבוצה הראשונה ומנכים את המס עבורכם אוטומטית, ובין אם אתם שייכים לקבוצת הסוחרים שחייבת לדווח באופן עצמאי. אחרי שתקראו אותו, תבינו כמה מס אתם אמורים לשלם, איך מדווחים ואיך מקבלים החזר מס על הפסדים.
יאללה, מתחילים.
שיעור המס בגין רווח בשוק ההון נע בין 25%-15%, תלוי בסוג נייר הערך שייצר לכם את הרווח.
איך מנכים את המס ומתי? אם המסחר מתבצע דרך בנק או דרך ברוקר מקומי בדמות אקסלנס או מיטב טרייד – ניכוי המס מתבצע באופן אוטומטי מחשבון המסחר או תיק ההשקעות שלכם, מה שנקרא “ניכוי מס במקור”. במידה ואתם סוחרים דרך ברוקרים בינלאומיים בדמות קולמקס פרו או אינטראקטיב ברוקרס שאינן חברות ישראליות – לא מנכים עבורכם את המס ואתם אלו שתצטרכו לדווח (מדריך בהמשך).
דבר בסיסי שצריך לדעת הוא שמס רווחי הון, צריכים לשלם רק לאחר מכירת נייר הערך או ההכנסה בפועל. כלומר, לא תצטרכו לשלם מס על מניה שלא מימשתם (גם אם אתם מחזיקים בה יותר משנה) ומס על דיבידנד או ריבית מאג”ח צריכים לשלם רק אחרי שמקבלים אותם.
משמע, שאם מנכים לכם את המס במקור החישוב של הסכום אותו אתם צריכים לשלם והתשלום ייעשו לאחר שמכרתם ברווח או אחרי שקיבלתם הכנסה כלשהי בהקשר של ההחזקה בנייר ערך.
דוגמאות לחישוב מס בעוד שזה לא משנה נייר של איזה חברה אתם ממשים (בארץ או בחו”ל) אתם עדיין תצטרכו לשלם את אותו אחוז מס, הסכום אותו תצטרכו לשלם יכול שיהיה שונה בגלל כמה סיבות: עמלות מסחר, אינפלציה ושינויים בהפרשי מט”ח.
דוגמה לחישוב מס על מסחר בני”ע ישראליים
המס אותו צריכים לשלם עבור מסחר בני”ע מקומיים הוא עבור הרווח הריאלי בניכוי עמלות ורווח אינפלציוני (אם היה כזה).
מה זה למעשה אומר? שכל עלייה במדד המחירים לצרכן בזמן שבו החזקתם בנייר הערך והעמלות שהיו כרוכות בקנייה ובמכירה שלו, מופחתים מסכום הרווח בפועל לפני החישוב.
למשל, משקיע שקנה מניות ב-10,000 ₪ ומכר אותם אחרי תקופה מסוימת ב-13,000 ₪ “אמור” לשלם מס בגובה 25% על 3,000 ₪. בפועל, מאותם 3,000 ₪ מנכים את העמלות ואת אחוז העלייה במדד המחירים לצרכן ביחס לסכום ההשקעה הראשוני. ככה שאם העמלות ששילם המשקיע הן 20 ₪ ומדד המחירים לצרכן עלה באותה תקופה באחוז, יופחתו 120 ₪ מאותם 3,000 ₪ והמס אותו המשקיע יצטרך לשלם הוא 720 ₪
( ( 3000 – 20 – ( 10000 * 1 % ) ) * 25 % ) = 720
דוגמאות לחישוב מס על מסחר בני”ע זרים
בניירות ערך זרים, החישוב מתבצע באופן קצת שונה – במקום לחשב שינוי אינפלציוני, נכנס למשוואה השינוי בשערי המט”ח ושינויים אלו משחקים תפקיד חשוב באופן חישוב המס למי מכם שסוחר בהם.
במה זה מתבטא? למעשה, על רווח שנוצר מעלייה בשער החליפין של המטבע בו אתם מחזיקים לא משלמים מס וירידה בשער החליפין “תגן” עליכם במקרה של מימוש נייר ערך ברווח.
לדוגמה, אם קניתם מניות ב-5,000$ בזמן ששער הדולר היה על 3.8 שקלים לכל דולר ומכרתם אותן ב-6,000$ בזמן ששער הדולר היה על 4 שקלים לכל דולר, הרווח שלכם בשקלים הוא 5,000 ₪
6000*4 -5000*3.8 = 5000
אבל, בפועל, המס שתצרכו לשלם מחושב כאילו שער החליפין לא השתנה בכלל, ולמעשה הרווח שצברתם בשקלים כתוצאה מעלייה בשער הדולר פטור ממס. זאת אומרת, שתצטרכו לשלם 25% רק על 3800 ₪ (950 ₪ סה”כ)
6000 * 3.8 – 5000 * 3.8 = 3800
3800*25% = 950
דוגמה נוספת שאפשר לתת היא כמה מס תצרכו לשלם במידה והרווח בדולרים מהדוגמה הקודמת שלנו יישאר זהה (1000$) אבל שער החליפין ירד מ 3.8 ל-3.5.
ובכן, במקרה הזה, הרווח הריאלי הוא 2,000 ₪ והמס שתצטרכו לשלם הוא 500 ₪
6000 * 3.5 – 5000 * 3.8 = 2000
2000 * 25% = 500
ישנם עוד תרחישים שיכולים לקרות וצריך לקחת בחשבון, מקרים בהם מפסידים על ניירות הערך. למשל, במצב בו ניירות הערך שקניתם ירדו אבל בעקבות עלייה בשער החליפין נשארתם בסה”כ עם יותר שקלים ממה שהייתם – לא תשלמו מס. ובמצב בו ניירות הערך שקניתם ירדו ושער החליפין ירד גם כן – הסכום שהפסדתם בשקלים כתוצאה מירידת שער החליפין (בלבד) לא יוכר לקיזוז בהמשך.
גם בני”ע זרים כמובן, צריך להוסיף למשוואה את עמלות המסחר.
למי מכם שכרגע מתלבט איפה לפתוח חשבון מסחר או חושב להעביר את החשבון שלו לגוף אחר והוא עשוי להיות מושפע מהדרך שבה הוא מדווח ומשלם מס רווחי הון, חשוב שתכירו את היתרונות והחסרונות של ניכוי מס במקור.
פחות בירוקרטיה “על הנייר” ובכן, לניכוי במקור יש יתרון על דיווח עצמאי בגלל העובדה ש”לא צריך להתעסק” בענייני המס, אבל זה לא ככה במאה אחוז מהמקרים. אם אתם מרוויחים, שנה אחרי שנה, ניכוי במקור באמת נוח יותר. אבל אם במהלך השנים יהיו לכם גם שנים שהפסדתם בהן – כנראה שבכל מקרה תצטרכו להיתקל בבירוקרטיה של רשות המיסים כדי לקבל החזר.
סוחרים ומשקיעים רשאים לקזז שנים של רווחים עם שנים של הפסדים. משמע, שאם בשנה מסוימת הרווחתם ושילמתם מס, ובשנה שלאחר מכן הפסדתם – אתם זכאים להחזר. במקרה כזה, גם אם בחשבון שלכם יש ניכוי מס במקור, תצטרכו להגיש דוח שנתי לרשות המסים כדי לקבל החזר.
מגן מס מס רווחי הון הוא 25% מהרווח הריאלי הכולל על סך הרווח בחשבון שלכם, כך שרווחים מניירות מסוימים מקוזזים עם הפסדים מניירות אחרים.
בבתי השקעות ובנקים בהם יש ניכוי מס במקור, הפסד מגולם ב”מגן מס” ומס על רווחים עתידיים יקוזז ממנו.
לדוגמה, אם במהלך חודש מאי מכרתם מניה והפסדתם 25 אלף שקל. מגן המס, יוודא שעל רווח עד 25 אלף שקל לא תצטרכו לשלם מס. נניח שבחודש יוני לאחר מכן הרווחתם על מניה מסוימת 50 אלף שקל. במצב הזה, תצטרכו לשלם מס עבור רווח של 25 אלף שקל בלבד.
במקרה אחר, בו הרווחתם, ניכו לכם מס במקור ובחודש לאחר מכן הפסדתם – תקבלו החזר.
ניכוי במקור = פחות כסף לסחור בעוד שבחשבונות בהם מתבצע ניכוי במקור תשלום המס יורד מהחשבון באופן אוטומטי, לבעלי חשבונות בהם אין ניכוי במקור הרווחים מצטברים בחשבון והתשלום עבור הרווחים צריך להיעשות אחת לשנה.
מה שזה למעשה אומר, שאם מימשתם רווחים בגובה 10,000$, אותם 10,000$ יוכלו לשמש אתכם למסחר בניירות ערך נוספים במקרה שבו אין לכם ניכוי במקור עד למועד תשלום המס, להבדיל ממצב בו מנכים לכם מס במקור מהחשבון באופן אוטומטי.
אחת השאלות שמטרידות את רוב הסוחרים והמשקיעים, במיוחד אלו שבחרו לסחור דרך ברוקר בינלאומי ולא מנוכה להם מס במקור היא “איך מדווחים על רווחים / הפסדים ממסחר לרשות המיסים”.
ובכן, בעוד שלא מדובר על תהליך ממש פשוט, הוא גם לא כל כך מורכב וכל אחת ואחד מכם יכול לעשות אותו באופן עצמאי דרך האינטרנט.
בשלב זה, חשוב לנו לציין שאנחנו לא יועצי מס או רואי חשבון ושכדאי להיוועץ עם גורם מקצועי כדי למנוע מעצמכם לעשות טעויות בדיווח שעלולות לעלות לכם הרבה כסף .
קדימה, לאופן הדיווח:
שלב 1: פתיחת תיק ברשות המסים בשלב ראשון, תצטרכו לפתוח תיק דיווחים אונליין ברשות המיסים.
כדי לעשות את זה, צריך להירשם לאזור האישי באתר רשות המסים ולבקש מפקיד השומה באמצעות המערכת לפניות הציבור לפתוח לכם תיק ייעודי לדיווח על רווחי הון (מס’ תיק 93).
בפועל, את השלב הזה אפשר לעשות גם אחרי שהכנתם את הדוח שצריך ולצרף אותו ביחד עם הבקשה שלכם, אבל כדאי להיות מוכנים מבעוד מועד כדי למנוע מצב בו איחרתם את מועד הדיווח רק כי התיק לא נפתח בזמן.
שלב 2: מסמכים ומספרים מילוי דוח שנתי, למי מכם שייבחר בדרך הדיווח הזו (יש גם דרך מקוצרת לדיווח, חצי שנתית, שיש לה יתרונות וחסרונות עליהם נפרט בהמשך) מצריך הכנה מוקדמת.
הדוח השנתי לא כולל רק רווחים ממסחר בניירות ערך ולכן יש מגוון מסמכים ומספרים שתצרכו להכין:
* דוח פעילות מברוקר בינלאומי ו/או טופס 867 מבית ההשקעות או הבנק בהם יש לכם חשבון.
* טופס 106 של שנת הדיווח (ניתן להוריד מהאזור האישי של רשות המסים).
* אישורים על הוצאות מוכרות נוספות כמו תרומות (מעל 200 ₪ בשנה נכון לכתיבת שורות אלו), הפקדות לביטוחי אובדן כושר עבודה, הפקדות לקופות גמל, אישור על מגורים ביישוב מוכר להטבות מס ועוד.
סוחרים ומשקיעים שרוב ההכנסות שלהם הן כתוצאה ממסחר בשוק ההון, יכולים לדווח על הוצאות אחרות שקשורות ליצירת ההכנסות האלו. כמו, למשל, רכישת עמדת מסחר, מנויים לתוכנות ואתרים כלכליים, קורסים ועוד.
* הפסדים או רווחים אחרים באם היו (למשל, כתוצאה ממכירת נדל”ן).
שלב 3: דוחות שנתיים / חצי שנתיים דוח שנתי לאחר שאספתם את כל הנתונים, את הדוח השנתי (טופס 1301) אפשר להגיש אונליין דרך האתר של רשות המיסים.
שימו לב שבדוח אתם צריכים לפרט על כל ההכנסות שלכם והרווחים ממסחר בני”ע לפי החוקים. כמו כן, אם יש לכם הפסדים ממסחר שאתם “סוחבים אתכם” משנה קודמת, תצטרכו להוסיף לדוח גם טופס 1344 .
חשוב לדעת – הפסדים שלא דיווחתם עליהם משנים קודמות לא ניתן להעביר הלאה. למשל, אם אתם מגישים בפעם הראשונה דוח עבור שנת 2022 ויש לכם הפסדים משנת 2021, לא ניתן להצהיר עליהם ב 1344.
בנוסף, אם אתם עצמאיים, רואה החשבון שלכם אמור להגיש עבורכם כל שנה את הדוח השנתי בלאו הכי, ככה שנושא הדיווח לא צריך להטריד אתכם.
מתי מגישים את הדוח?
ניתן להגיש את הדוח בעבור השנה שחלפה החל מחודש אפריל של השנה העוקבת.
לדוגמה, דוח שנתי לשנה 2020 ניתן להגיש החל מחודש אפריל 2021.
דוחות שמוגשים אונליין יש להגיש עד לסוף חודש מאי של השנה העוקבת.
דיווח חצי שנתי אם לא בא לכם על הפרוצדורה והבירוקרטיה הכרוכה בהגשת דוח שנתי, יש לכם אפשרות לדווח על בסיס חצי שנתי באמצעות מילוי והגשת טופס 5329ב ולהיות פטורים מהגשת הדוח השנתי הארוך.
הדרך הזו, היא אמנם הרבה יותר פשוטה לביצוע אבל יש לה גם חסרונות:
1. לא ניתן לדווח / לקזז הפסדים כך שאם דיווחתם על רווח בחצי שנה הראשונה ובסך הכל הפסדתם בכל השנה, עדיין תצטרכו להגיש דוח שנתי כדי להתקזז על ההפסדים.
2. יש צורך בתשלום מקדמות חודשיות למס הכנסה על חשבון “רווחים עתידיים”
מתי מגישים את הדוחות?
עבור החודשים ינואר עד יוני, יש לדווח ולשלם מקדמות עד ל-31/07 ובעבור חודשים יולי עד דצמבר, יש לדווח ולשלם עד ל-31/1 בשנה העוקבת.
מה אתם חייבים לעשות עכשיו, אחרי שקראתם? אלא אם אתם רוצים לבצע את העבודה הזאת לבד, אנחנו ממליצים לכם לפנות לרואה חשבון מקצועי שיבצע את העבודה בשבילכם.
החישובים, במיוחד אלו שקשורים למסחר בחו”ל דורשים זמן ומאמץ שאתם יכולים לחסוך מכם, ויש דברים שככל הנראה רואה חשבון ידע שיוכלו לעזור לכם לחסוך בתשלומים לרשות המסים ולמנוע מכם עגמת נפש בהמשך.
בנוסף, אם אתם סוחרים כבר כמה שנים, כדאי לדבר עם רו”ח כדי לבדוק את האפשרות לקבל החזר מס בעבור שנים שבהן הפסדתם.
